ضريبة الأصول مقابل الأسهم خيارات ifrs - مؤجل

استرداد الموجودات الضريبية المؤجلة على أساس حقوق الملكية عندما ينزلق سوق األسهم، فإن المزيد من خيارات األسهم وأدوات التعويض المؤجلة ذات الصلة تحت الماء، كما أن الموجودات الضريبية المؤجلة ذات الصلة قد ال تكون قابلة لالسترداد. وتسلط الميزانيات العمومية والحواشي الضريبية لكثير من الكيانات الضوء على حجم هذه الأصول الضريبية المؤجلة القائمة على حقوق الملكية. متى وكيف يتم شطبها يمكن أن يكون لها تأثير كبير على بيان الدخل. ونتیجة لذلك، وفي ضوء التوجھات الأخیرة في أسعار السوق، فإن خطط التعویض المؤجلة القائمة علی حقوق الملکیة تحتاج إلی رصد ربع سنوي للأحداث التي تؤدي إلی تحدید خصم الضریبة علی الشرکات واسترداد الأصول الضریبیة ذات الصلة. W إيتس فور وريت-O فس عموما، فاسب بيان رقم. 109، المحاسبة عن ضريبة الدخل. يتطلب تخفيض األصل الضريبي المؤجل ببدل تقييم إذا كان من المرجح أن ال يتم تحقيق األصل الضريبي المؤجل. وعادة ما يتم تكوين مخصص التقييم من خالل بيان الدخل. فاسب بيان رقم 123 (R)، الدفع القائم على الأسهم. إال أن ذلك ال يسمح بتخفيض أصل الضريبة المؤجلة عن طريق مخصص التقييم إذا كان مرتبطا بتخفيض القيمة األساسية أل سهم المنشأة. لا یتم شطب أي أصل ضریبي مؤجل، حتی یتم ممارسة أو عدم مصادرة الخیار غیر المؤھل، أو تقیید صنادیق الأوراق المالیة. في ذلك الوقت، یتم شطب أي انخفاض في المخصصات الضریبیة المتوقعة أولا من مخصصات الضریبة الزائدة المسجلة سابقا في مجمع أبيك (رأس المال الإضافي المدفوع) والثاني من بیان الدخل. A V ريتي أوف P لانس أدى سوق الثور 2003-2006 والموجة التي تلت ذلك من العروض العامة الأولية إلى تكاثر خطط التعويض المؤجلة القائمة على الأسهم. شهد موظفو الشركات العامة ثرواتهم الشخصية تنمو في خطط الأسهم المقيدة وخطط مكافأة الأسهم وخطط الخيارات المؤهلة وغير المؤهلين، وغيرها الكثير. T يكس VS. الحسابات المحاسبیة إعادة التأھیل تخضع مخزونات المخزون المقیدة وخطط مکافآت الأسھم وخطط الخیارات المؤھلة وغیر المؤھلة وخطط التعویض المؤجلة الأخرى لمعاملة ضریبیة مختلفة. ولأغراض المناقشة التالية، يفترض أن جميعها هي خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة التي يكون فيها صاحب العمل عموما مؤهلا للحصول على خصم ضريبي يعادل كامل مبلغ الأسهم عندما يكون الموظف في المخزون المقيد أو القيمة الجوهرية للسهم عندما يمارس الخيار. تحت بيان فاسب. 123) R (، ألغراض الكتاب، تقيس الشركة عموما تكلفة خدمات املوظفني املستلمة مقابل منح أدوات حقوق امللكية استنادا إلى القيمة العادلة للمنح. يتم إطفاء تلك التكلفة على مدى فترة االستحقاق. عندما يتم ممارسة الأسهم المقيدة أو خيار غير مؤهل، يتم تحديد مبلغ خصم ضريبة الشركات أصحاب العمل. وفي ذلك الوقت، من الواضح ما إذا كان المبلغ القابل للخصم على الإقرار الضريبي أكبر أو أقل من تكلفة التعويض التراكمي المطفأة على مدى فترة الاستحقاق. تقيد مخصصات الضرائب الزائدة، إن وجدت، إلى رأس المال المدفوع اإلضافي ويشار إليها باسم تجمع أيبك. وفي ذلك الوقت أيضا فإن أي نقص ضريبي سيعوض أول رصيد في تجمع أيبك، وسيتم تسجيل أي زيادة في بيان الدخل. I N A ريسينغ M أركيت الفرق بين الضريبة والمحاسبة العلاج يؤدي إلى كل من الفرق المؤقت والفرق الدائم تحت البيان رقم. 109- ينشأ الفرق المؤقت عن إطفاء دفتر مصروفات الاستحقاق، الذي يتراكم قبل حدث الاستحقاق أو الممارسة. ويعكس الفرق المؤقت عندما تكون المنشأة مؤهلة للحصول على خصم الضرائب. ويحدث الفرق الدائم عندما يكون مصروف الضريبة أكبر أو أقل من مصروف الكتاب. عادة، في السوق الصاعدة، فإن الفرق الدائم ينتج عن الفائدة الضريبية (خصم الضريبة على الشركات إضافية) المتعلقة بتقدير الأسهم على سعر المنحة. يتم تسجيل هذه املزايا الضريبية اإلضافية إلى مجمع أيبك، مقابل بيان الدخل. إذا كانت الأسهم المقيدة سترات عندما يكون سعر السوق أقل من سعر المنحة، أو يتم ممارسة الخيار غير المؤهل عندما تكون القيمة الفعلية (الزيادة في سعر السوق على سعر الإضراب) أقل من البيان رقم. 123 (R) القيمة العادلة لأغراض الحجز، فإن الخصم الضريبي أقل من المبلغ المسجل كمنفعة ضريبية مستقبلية لأغراض الكتاب. ومن ثم فإن الأصل الضریبي المؤجل الأصلي لم یعد قابل للاسترداد. يتم شطب هذا األصل الضريبي المؤجل الزائد إلى مجمع أيبك ثم إلى بيان الدخل. أت ريبل P لاي لتوضيح كيفية حساب وتسجيل انخفاض األصل الضريبي المؤجل، افترض أن المؤسسة X لديها ثالث خطط تعويض مؤجلة: الخطة أ. وحدات األسهم المقيدة 500 سهم غير مستثمرة، مع عدم وجود أسهم في المتوسط ​​المرجح لسعر المنحة لعام 2008 10 (ب) برنامج منحة أسهم الاكتتاب العام ألف سهم غير مستثمرة مع 500 سهم في 31 ديسمبر 2008 متوسط ​​سعر المنحة المرجح 15. الخطة C. برنامج المكافآت المكافأة 250 سهم غير مستثمرة مع استحقاق جميع الأسهم في 31 ديسمبر 2008 متوسط ​​سعر المنحة 20. في 30 ديسمبر 2008، سجلت المؤسسة X 600 في تجمع أبيك الخاص بها، ويرتبط معظمها بالخطة A. كما في 31 ديسمبر 2008، يتداول سعر سهم الشركة عند 14 سهم للسهم الواحد. ومعدل الضريبة الفعلي للسنة هو 42. وفيما يتعلق بالخطة ألف، لا يحدث أي شيء لأن أيا من وحدات الأسهم المقيدة استقر في عام 2008. وفيما يتعلق بالمخزون من الخطتين باء وجيم التي ستستمر في 31 ديسمبر 2008، المبلغ المستقطع على عائد الشركة X أقل من تكلفة التعويض التراكمي المعترف بها لأغراض البيانات المالية. وذلك لأن سعر التداول أقل من سعر المنحة لجوائز الأسهم. ونتيجة لذلك، وحتى 31 ديسمبر 2008، فإن المؤسسة X لديها أصل ضريبي مؤجل قدره 840 لن يتم عكسه أبدا. وتحسب قيمة 840 كما يلي: سعر السوق لسهم الشركة X أقل من سعر المنحة الأصلي للخطة ب 1 (15 14) وللخطة C بنسبة 6 (20 14). إن التخفيض الضريبي للأسهم الممنوحة في عام 2008 يقل بمقدار 500 سهم (500 سهم 1) للخطة باء و 1،500 (250 سهم 6) للخطة C. يجب على الشركة تخفيض أصل الضريبة المؤجلة بمقدار 840 (2000 42) في المنافع الضريبية في المستقبل. I نتو يتم تسجيل شطب شركة أبيك P أول شركة شس من أصل الضريبة المؤجلة مقابل تجمع أبيك وقد نتجت معظم هذه الفوائد الزائدة عن استحقاق المخزون المقيد في الخطة أ وليس من الخطة ب أو الخطة ج. بالنسبة للشرکة X، فإن الشطب 840 یتم تسجیلھ أولا کمقاصة لرأس المال المدفوع مقابل 600 وثانیة إلی بیان الدخل ل 240. ویرجع ذلك إلی أن الشرکة مسموح بھا للنظر في الفوائد الضریبیة الزائدة المسجلة في تجمع أبيك على أساس مشترك، على أساس كل خطة على حدة. بيان رقم 123 (R)، الفقرة 63، أن مبلغ مجمع أبيك المؤهل للتعويض عن العجز الضريبي يشمل المزايا الضريبية الزائدة التي تعزى إلى أنواع مختلفة من حقوق الملكية، مثل الأسهم أو الخيارات المقيدة. إن الجمع بين القواعد الضريبية والمحاسبية المتعلقة بخطط التعويض المؤجل القائمة على حقوق الملكية أمر معقد بالفعل. ومع ذلك، فإن مراقبة األصول الضريبية المؤجلة بالنسبة لهذه الخطط أمر حتمي نظرا لظروف السوق الحالية. v بي إليزابيث مولن. كبا، وجريج جوجليانو. CPA. مولن هو مدير أول و جيوجليانو شريك في ماركوم أمب كليغمان لب. يمكن الوصول إلى مولن في مدينة نيويورك على الرقم 212-981-3014 أو elizabeth. mullenmkllp. يمكن الوصول إلى جوجليانو في ميلفيل، نيويورك على 631-414-4222 أو gregory. giuglianomkllp. Accounting 19 12. التعويض المرتبط بالمخزون المقيد بموجب خطة منح الأسهم هو: أ. القيمة الدفترية لحصة غير مقيدة من نفس أوقات الأسهم عدد الأسهم. ب - القيمة العادلة المقدرة لحصة من أسهم الأسهم المماثلة لعدد الأسهم. ج - يتم توزيعها على المصروفات على مدى فترة الخدمة والتي عادة ما تكون فترة الاستحقاق. د - القيمة الدفترية لحصة من أسهم الأسهم المماثلة لعدد الأسهم. ج - يتم توزيعها على المصروفات على مدى فترة الخدمة والتي عادة ما تكون فترة الاستحقاق. 13 - التعويض المرتبط بحصة من الأسهم المقيدة بموجب خطة منح الأسهم هو: ألف - سعر السوق لحصة من أوراق مالية مماثلة ذات دخل ثابت. ب - سعر السوق لحصة غير مقيدة من نفس الأسهم. ج - القيمة الدفترية لحصة غير مقيدة من نفس الأسهم. د - القيمة الدفترية لحصة من أسهم مماثلة. باء - سعر السوق لحصة غير مقيدة من نفس الرصيد 17 - التعويض المرتبط بالخطط التنفيذية لخيارات الأسهم هو: ألف - القيمة الدفترية لحصة أسهم الشركة تزيد من عدد الخيارات. ب. القيمة العادلة المقدرة للخيارات. ج - مخصص إلى حساب على مدى عدد السنوات حتى انتهاء الصلاحية. د - مسجل كمصروف تعويض في تاريخ المنح. ب. القيمة العادلة المقدرة للخيارات. أهم أهداف المحاسبة لخيارات الأسهم التنفيذية هي: أ. قياس والإبلاغ عن مبلغ مصاريف التعويض خلال فترة الخدمة. ب. قياس قيمتها العادلة ألغراض امليزانية العمومية. جيم - الكشف عن الزيادات أو النقصان في خيارات الأسهم المحتفظ بها في نهاية كل فترة محاسبية. D. لا شيء من هذه صحيحة. أ. قياس واإلبالغ عن مبلغ مصاريف التعويض خالل فترة الخدمة. يجب الإبلاغ عن خيارات الأسهم التنفيذية كمصروفات التعويض: أ. استخدام طريقة القيمة الجوهرية. ب - استخدام طريقة القيمة العادلة. ج - استخدام طريقة القيمة العادلة أو طريقة القيمة الجوهرية. D. فقط في حالات نادرة. ب - استخدام طريقة القيمة العادلة. 27 - إذا تم التخلي عن المخزون المقيد لأن الموظف يغادر الشركة، فإن الإجراء المحاسبي المناسب هو: أ. الإدخالات العكسية ذات الصلة التي سبق إجراؤها. C. إعداد تصحيحات الإدخالات. د - تسجيل بند الدخل. أ. الإدخالات ذات الصلة عكس سابقة. 28 - عند الاعتراف بالتعويض بموجب خطة خيار الأسهم، تعامل المصادرات غير المتوقعة على النحو التالي: ألف - تغيير المبدأ المحاسبي. جيم - بند من بنود الإيرادات. دال - تغيير في التقدير. د. تغيير في التقدير وفقا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة، وهو أصل ضريبي مؤجل لخيارات الأسهم: أ. يتم إنشاؤه للمبلغ التراكمي للقيمة العادلة للخيارات التي سجلتها الشركة في حساب التعويض. ب - هل جزء من القيمة الجوهرية للخيارات المكتسبة حتى الآن هو معدل الضريبة. ج. هل معدل الضريبة يفوق القيمة العادلة لجميع الخيارات. D. لا يتم إنشاؤها إذا كانت الجائزة هي كوتين مونيكوت وهذا هو، فقد قيمة جوهرية. أ. يتم تكوينها للمبلغ التراكمي للقيمة العادلة للخيارات التي سجلتها الشركة في حساب التعويضات. إثبات اإليرادات غير المكتسبة - ال يتم تسجيل الودائع أو الدفعات مقدما كإيرادات حتى تقوم الشركة بأداء الخدمات المستحقة أو تسليم البضاعة. - حتى ذلك الحين، تظهر الميزانية العمومية للشركة الدفع مقدما كالتزام (يسمى الإيرادات غير المكتسبة أو الإيرادات المؤجلة) لأن الشركة ملزمة بتقديم تلك المنتجات والخدمات. - عندما تبلغ الشركة خسارة لأغراض ضريبية، يمكن أن تحمل هذه الخسارة لمدة تصل إلى عامين لاسترداد الضرائب السابقة المدفوعة. - يمكن ترحيل أي خسائر غير مستخدمة لمدة تصل إلى عشرين عاما للحد من الضرائب المستقبلية. - يخلق هذا منفعة) كواتسيتكوت (على دفاتر اإلبالغ الضريبي التي ال يوجد لها موجودات مالية مماثلة، وبالتالي تسجل الشركة موجودات ضريبية مؤجلة. ال يتم اإلبالغ عن البنود بصفة عامة على أنها بنود غير عادية: - األرباح والخسائر الناتجة عن سحب الدين - تخفيض أو شطب الموجودات التشغيلية أو غير العاملة - أرباح وخسائر العمالت األجنبية - األرباح والخسائر الناتجة عن استبعاد موجودات محددة أو قطاع أعمال - من الإضراب - تسويات الاستحقاق المتعلقة بالعقود طويلة الأجل - تكاليف الدفاع الاستيلاء تقييم وتعديل نوعية المحاسبة - قراءة كلا التقارير من المراجع الخارجي ونحيط علما خاصة بأي انحراف عن اللغة النمطية. - الاستفادة من الحاشية على السياسات المحاسبية ومقارنة سياسات الشركة لأقران صناعتها. - دراسة التغيرات في السياسات المحاسبية. - مقارنة النسب الرئيسية مع مرور الوقت. - تحديد البنود غير المتكررة وتقييم منفصل تأثيرها على أداء الشركة والموقف. - إعادة صياغة البيانات المالية عند الضرورة لتعكس سياسة أو سياسات محاسبية تتماشى مع المنافسين أو تلك التي تعكس بشكل أفضل الأرقام ذات الصلة الاقتصادية. المحاسبة العالمية - الاعتراف الإيرادات - GAP توجيهات محددة إلى الاعتراف الإيرادات. المعايير الدولية للتقارير المالية غير محددة - معيار الاعتراف بالإيرادات المحاسبية المقبولة عموما هو أن سعر البيع ثابت أو قابل للتحديد. تعترب املعايري الدولية للتقارير املالية احتمالية تدفق منافع اقتسادية اإىل البائع وتسجل تلك املزايا كاإيرادات اإذا كان من املمكن قياسها بسكل يعتمد عليه. - بالنسبة لعقود العناصر المتعددة، تقوم كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة ومعايير التقارير المالية الدولية بتخصيص الإيرادات استنادا إلى القيم العادلة النسبية للعناصر. ومع ذلك، يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية تقديرات القيمة العادلة التي تكون أقل تقييدا. المحاسبة العالمية - إعادة هيكلة المصروفات - يتم إدراج مصاريف إعادة الهيكلة وفقا للمعايير الدولية للتقارير المالية عندما يكون هناك عقد ملزم أو خطة لإعادة الهيكلة وإذا توقع الموظفون المتضررون تنفيذ الخطة. - وفقا للمعايير الدولية للتقارير المالية، يتم االعتراف بالتعويض عن الموظفين الذين سيتم إنهاء خدماتهم عند اعتبار الموظفين زائدين عن الحاجة. - وفقا للمعايير الدولية للتقارير المالية، يتم تسجيل مخصص إعادة الهيكلة بأفضل تقدير لها. وعادة ما تكون هذه القيمة المتوقعة. - تقدير غاب في الولايات المتحدة هو على الأرجح النتيجةالافتراضات والضرائب المؤجلة تنفيذ بيان فاسب. 123 (R) يتجاوز تحديد طريقة لقيمة خيارات الأسهم الموظف. كما يجب أن تساعد اتفاقيات الشراء الشامل الشركات على إجراء التعديلات المحاسبية الضريبية اللازمة لتتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم بشكل صحيح. بيان رقم 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم ينشأ عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. وستقوم الشركات بمعالجة الخيارات غير المؤهلة والتحفيزية بشكل مختلف. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان رقم 123 يجب أن تنشئ مجموعة مفتوحة من الاستحقاقات الضريبية الزائدة لجميع الجوائز الممنوحة بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن خيارات الأسهم في إطار هذا البيان على طول. وللقیام بذلك، یجب أن تقوم تحلیلات التکلفة المعیاریة بتحلیل المنحة علی حدة للآثار الضریبیة للخیارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو التطبیق بعد تاریخ سریان البیان رقم. 123- وقد تتطلب بعض الحالات غير العادية معالجة خاصة. وتشمل هذه الحالات الحالات التي يفقد فيها الموظفون خيارا قبل أن يؤول إليه، تلغي الشركة خيارا بعد الاستحقاق أو تنتهي صلاحية الخيار دون أن يتم التحقق منه، وذلك عادة بسبب كونه تحت الماء. وتحتاج اتفاقيات الشراء الشامل أيضا إلى توخي الحذر من المزالق المحتملة عندما تكون الخيارات تحت الماء، عندما تعمل الشركة في بلدان أخرى ذات قوانين ضريبية مختلفة أو لديها خسارة تشغيلية صافية. حساب بداية تجمع أبيك والحسابات الضريبية الجارية المطلوبة في كشف رقم. 123 (R) عملية معقدة تتطلب حفظ السجلات بعناية. وتضيف الطريقة المبسطة المعتمدة حديثا مجموعة أخرى من العمليات الحسابية التي تحتاج الشركات إلى تنفيذها. وينبغي أن تشجع اتفاقات الشراء القطرية الشركات على البدء في إجراء هذه الحسابات في أقرب وقت ممكن لأن بعضها يتطلب تعقب المعلومات التاريخية. نانسي نيكولز، كبا، دكتوراه، أستاذ مشارك في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون في هاريسونبيرغ، فا عنوان بريدها الإلكتروني هو nicholnbjmu. edu. لويس بيتانكورت، كبا، دكتوراه، أستاذ مساعد في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون. عنوان بريده الإلكتروني هو betanclxjmu. edu. قامت أوفي باتخاذ قرار منهجية التقييم الضرورية وساعدت الشركة على اختيار طريقة التبني. الآن حان الوقت للجلوس والاسترخاء بينما تكافح الشركات الأخرى لإنهاء تنفيذ فاسب بيان رقم. 123 (المعدل)، الدفع القائم على الأسهم. لكن انتظر. قبل أن تحصل على مريحة جدا، وهناك مخاوف أخرى الشركات التي تصدر التعويض القائم على الأسهم يجب التعامل معها. في حين تلقت قضايا التقييم حصة الأسود من الاهتمام، كباس أيضا يجب أن تساعد الشركات غير المأمونة التعامل مع بيان رقم. 123 (R). التغيير أمر لا مفر منه تحسبا لنفقات الإيداع الإلزامي لخيارات الأسهم، قامت 71 شركة بمراجعة أو التخطيط لتنقيح برامجها طويلة الأجل لتحفيز الموظفين. المصدر: هيويت أسوسياتس، لينكولنشاير، إل هيويت. القواعد الضريبية تحت البيان رقم. 123 (R) معقدة. وهي تتطلب تتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم على أساس كل منحة على حدة وعلى أساس كل بلد على حدة. بالإضافة إلى ذلك، للحد من تأثير بيان الدخل للمعاملات المستقبلية، تحتاج الشركات إلى إعداد تاريخ 10 سنوات من النشاط خيار الأسهم لتحديد كمية من المدفوع إضافية في رأس المال (أيبك) تجمع. توضح هذه المقالة الضرائب والمحاسبة ذات الصلة بحيث يمكن للاكتساب مساعدة أرباب العمل والعملاء على الامتثال للمتطلبات الجديدة بسهولة أكبر. أصدر مجلس إدارة فاسب ش. م.ك. 123 (R) في كانون الأول / ديسمبر 2004. 123، كان للشركات اختيار المحاسبة للمدفوعات على أساس الأسهم باستخدام طريقة القيمة الجوهرية لل أب الرأي لا. 25، المحاسبة عن الأسهم المصدرة للموظفين، أو طريقة القيمة العادلة. الأكثر استخداما طريقة القيمة الجوهرية. بيان رقم 123 (R) أن هذا الخيار يتطلب من الشركات استخدام طريقة القيمة العادلة. لتقدير القيمة العادلة لخيارات الموظفين، يجب على الشركات استخدام نموذج تسعير الخيارات مثل بلاك سكولز ميرتون أو شعرية. وباإلضافة إلى اختيار نموذج تسعير، يتعين على الشركات النظر في تأثير المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات المصاريف بناء على القيمة العادلة. مع فاسب موقف الموظفين لا. 123 (R) -3 السماح لمعظم الشركات حتى 11 نوفمبر 2006 على الأقل، لتحديد طريقة لحساب مجموعة من الفوائد الضريبية الزائدة، لا يزال هناك وقت ل كباس لمساعدة الشركات على الاستعداد لقضايا الضرائب المؤجلة بيان رقم. 123 (R) يخلق. ديفيلد تاكس أكونتينغ رقم ​​البيان: 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم سيظهر عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوسوس). عندما تمنح الشركة موظفا لدى الهيئة الوطنية لسوق العمل، فإنها تعترف بمصاريف التعويضات ذات الصلة وتسجل منفعة ضريبية مساوية لمصاريف التعويض مضروبة في معدل ضريبة الدخل للشركة. ويؤدي ذلك إلى إنشاء أصل ضريبي مؤجل لأن الشركة تأخذ استقطاع بيان مالي غير قابل للخصم حاليا لأغراض ضريبة الدخل. عندما يمارس موظف الشركة الوطنية للنفط والغاز، تقارن الشركة الخصم الضريبي المسموح به مع مصاريف التعويضات المتعلقة بالبيانات المالية ذات الصلة المحسوبة في وقت سابق وتقيد المنفعة الضريبية المرتبطة بأي خصم ضريبي إضافي لشركة أبيك. وبعبارة أخرى، ينبغي أن تقارن اتفاقيات الشراء الشامل المنفعة الضريبية الفعلية مع أصل الضريبة المؤجلة والائتمان أي زيادة في حقوق المساهمين بدلا من بيان الدخل. إذا كان الخصم الضريبي أقل من مصروف تعويضات القوائم المالية، يتم تحميل شطب أصل الضريبة المؤجلة المتبقي على مجمع أبيك. إذا تجاوز المبلغ المبلغ المجمع، يتم تحميل الزيادة على الدخل. عادة ما يختلف أصل الضريبة المؤجلة للشركة عن المزايا الضريبية المحققة. فكر في أصل الضريبة المؤجلة كتقدير بناء على تكلفة التعويض المسجلة لأغراض الكتاب. يجب على الشركات ألا تتوقع أن يكون أصل الضريبة المؤجلة مساويا للمنفعة الضريبية التي تحصل عليها في نهاية المطاف. ويوضح الشكل التوضيحي 1 المحاسبة عن المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي والضرائب المؤجلة. في 1 يناير 2006، تمنح شركة شيز خيارات جين سميث في 100 سهم. إن هذه الخيارات لها سعر ممارسة قدره 10) سعر السهم في تاريخ المنح (، وتنتهي في نهاية ثالث سنوات، وتكون لها قيمة عادلة 3. وبالتالي، فإن تكلفة التعويض الواجب الاعتراف بها خلال فترة الثلاث سنوات هي 300 (100 خيار × 3). وبافتراض أن معدل الضريبة هو 35، سيتم إدخال نفس المذكرات كل سنة في 2006 و 2007 و 2008 لتسجيل تكاليف التعويض والضريبة المؤجلة ذات الصلة: رأس المال المدفوع الإضافي (الاعتراف بتكلفة التعويض) د. أصل الضريبة المؤجلة (للإعتراف بأصل الضريبة المؤجلة للفرق المؤقت المتعلق بتكلفة التعويض) في نهاية عام 2008، بلغ رصيد أصل الضريبة المؤجلة 105 و 300 ضريبة إضافية رأس المال المدفوع. افترض سميث يمارس خياراتها في عام 2009 عندما سعر السهم هو 30 للسهم الواحد. إذا كان الأسهم العادية شيز لا الأسهم الاسمية فإنه يسجل ممارسة على النحو التالي: أبيك بركة بيان رقم. 123 (R) يوفر بديلين انتقاليين: الطريقة المستقبلية المعدلة والطريقة المعدلة بأثر رجعي مع إعادة التعديل. وبالإضافة إلى ذلك، موقف الموظفين لا. 123 (R) -3، التي نشرها فاسب على موقعها على شبكة الإنترنت في 11 نوفمبر 2005، يقدم خيارا مبسطا ثالثا. وفي جميع الحالات، يجب أن تساعد اتفاقيات شراء السلع (كبا) الشركات على حساب مبلغ المزايا الضريبية الزائدة المؤهلة (مجمع أبيك) في تاريخ الاعتماد. هذا مهم لأنه يساعد على تجنب بيان الدخل إضافية ضرب إلى الأرباح لتدريبات الخيار في المستقبل أو الإلغاءات. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان الأصلي رقم 123 يجب أن ينشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة المدرجة في أبيك فيما يتعلق بجميع الجوائز الممنوحة وتسوية في الفترات التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة قد تم المحاسبة عن منح الأسهم بموجب البيان رقم 123 النهج على طول. وینبغي أن تحدد ھذه الشرکات أیضا الأصول الضریبیة المؤجلة التي کانت ستتبعھا. 123 أحكام الاعتراف. إذا، بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، وهو حساب كتاب الشركة على ممارسة الخيار أكبر من خصم الضرائب، ويتم تطبيق الفرق، وتعديلها للضرائب، مقابل تجمع أبيك الحالي. وليس لها تأثير على البيانات المالية للسنة الحالية. وبدون تجمع أبيك، فإن الفرق المعدل حسب الضرائب سيكون مصروفات إضافية للدخل. ومن الواضح أن حساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة سيستغرق بعض الوقت. يجب أن تقوم كبا بتحليل المنحة لكل من الآثار الضريبية لجميع الخيارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو الممارسة بعد التاريخ الفعلي للبيان الأصلي رقم. 123- وكان هذا البيان نافذا للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 كانون الأول / ديسمبر 1995. أما بالنسبة للكيانات التي واصلت استخدام نهج الرأي رقم 25، فإن الإفصاحات الشكلية اللازمة لتشمل آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / 1994.) بالنسبة للشركات التي كانت تستخدم أحكام الاعتراف في الرأي رقم 25، نقطة انطلاق جيدة ستكون المعلومات المستخدمة سابقا لبيان رقم. 123 أغراض الكشف. یجب أن تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضریبي معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وممارسات إسو غیر المؤھلة. قد تكون ملفات إدارة الموارد البشرية مصدرا جيدا آخر للمعلومات. وعلی الرغم من أن حفظ السجلات يجب أن يتم علی أساس کل منحة علی حدة، فإن الفوائد الضريبية الزائدة ونقص المنفعة الضريبية في کل منحة يتم في نهاية المطاف حسابها لتحديد تجمع أبيك. الجوائز الممنوحة قبل تاريخ سريان البيان رقم 123 مستثناة من الحساب. سيك أكونتينغ بوليتين نو. 107 تقول الشركة تحتاج إلى حساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديه عجز الفترة الحالية. ونظرا لصعوبة الحصول على معلومات تبلغ من العمر 10 سنوات، ينبغي للشركات أن تبدأ هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. النهج المبسط يسمح موظفو فاسب مؤخرا للشركات باتباع نهج أبسط لحساب رصيد بداية مجمع أبيك. وبموجب هذه الطريقة يساوي رصيد البداية الفرق بين جميع الزيادات في رأس المال المدفوع الإضافي المعترف به في البيانات المالية للشركة المتعلقة بالمزايا الضريبية من التعويض القائم على الأسهم خلال الفترات التالية لاعتماد البيان رقم (123) ولكن قبل اعتماد البيان رقم 123 (R). إن مصروفات التعويض الإضافية التراكمية التي تم الكشف عنها خلال نفس الفترة مضروبة في معدل الضريبة القانوني المخلوط للشركة الحالي عندما تعتمد البيان رقم. 123 (R). ويشمل سعر الضريبة المخلوطة الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية والأجنبية. التعويض التراكمي التراكمي هو الحساب المحسوب باستخدام البيان رقم. 123 ناقص حساب باستخدام الرأي رقم. 25 - وينبغي أن تشمل المصروفات تكاليف التعويض المرتبطة بالجوائز الممنوحة جزئيا في تاريخ اعتمادها. الشركات لديها سنة واحدة من وقت لاحق من تاريخ اعتمادها بيان رقم. 123 (R) أو 10 نوفمبر 2005، لاختيار طريقة لحساب تجمع أبيك. أثر تتبع المنحة حسب الشرآات تحدد الشرآات ما إذا آانت ممارسة الموظفين لمنظمة وطنية للأمن القومي تخلق فائدة ضريبية زائدة أو نقص على أساس المنحة على أساس المنحة من خلال النظر في مصروفات التعويض وأصول الضريبة المؤجلة ذات الصلة التي سجلوها لكل منحة محددة لمعرفة مبلغ أصل الضريبة المؤجلة الذي تم إعفاؤه من الميزانية العمومية. ال يتم النظر في األصول الضريبية المؤجلة المتعلقة بجميع المكافآت غير المخصومة. إذا لم يمارس الموظف سوى جزء من جائزة الخيار، فإنه يتم فقط إعفاء أصول الضريبة المؤجلة المتعلقة بالجزء الممارس من الميزانية العمومية. تشديد التاريخ الفعال العديد من الشركات التي تستخدم طريقة التطبيق المحتمل المعدلة سيكون لها نسو التي تم منحها و على الأقل منحت جزئيا قبل اعتماد البيان رقم. 123 (R). عندما يمارس الموظفون هذه الخيارات، يجب على الشركة تسجيل انخفاض الضرائب الحالية المستحقة كائتمان لشركة أبيك إلى الحد الذي يتجاوز فيه أصل الضريبة المؤجلة، إن وجد. ويوضح الشكل التوضيحي 3 أدناه أثر المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة التي تمتد في تاريخ سريانها. (كبا) تنفيذ الجوانب الضريبية للبيان رقم 123 (R) قد تواجه بعض الظروف الفريدة. المصادرة قبل الاستحقاق. الموظفين الذين يغادرون الشركة في كثير من الأحيان التخلي عن خياراتهم قبل انتهاء فترة الاستحقاق. وعندما يحدث ذلك، تقوم الشركة بتعديل مصاريف التعويض، بما في ذلك أية مزايا ضريبية سبق أن تم الاعتراف بها. الإلغاء بعد الاستحقاق. إذا ترك الموظف الشركة بعد استحقاق الخيارات ولكن لا تمارسها، فإن الشركة تلغي الخيارات. عندما يتم إلغاء هذه المكاتب بعد استحقاقها، ال يتم عكس مصاريف التعويض ولكن األصل الضريبي المؤجل هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه اأرسدة تراكمية يف جمموعة اأبيك من العرتاف املسبق باملزايا السريبية. يتم احتساب أي باقي كمصروف من خالل بيان الدخل للشركة. انتهاء الصلاحية. وتنتهي صلاحية العديد من الخيارات غير المؤهلة، حيث عادة ما تكون الخيارات تحت الماء (بمعنى أن سعر الخيار أعلى من سعر السهم الحالي للسوق). تنطبق نفس القواعد كما هو الحال في الإلغاء بعد استحقاق مصروف التعويض لا يتم عكسه ولكن أصل الضريبة المؤجلة هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه منافع الرضائب الزائدة الرتاكمية. يتم حتميل املبالغ املتبقية من خالل بيان الدخل للسركة. الفوائض المحتملة عند تنفيذ البيان رقم 123 (R) يجب أن تحظى اتفاقات السلام الشامل ببعض الحذر في بعض المناطق. معدلات الضريبة المؤجلة. يتعين على الشركات التي تعمل في أكثر من بلد أن تحرص بشكل خاص على حساب أصول الضريبة المؤجلة. وينبغي إجراء هذه الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. تختلف القوانين الضريبية المتعلقة بخصومات خيارات الأسهم في جميع أنحاء العالم. ولا تسمح بعض البلدان بالاقتطاعات بينما تسمح لها بلدان أخرى بمنحها أو تاريخ استحقاقها. خيارات تحت الماء. عندما يكون الخيار تحت الماء، بيان رقم. 123 (R) لا تسمح للشركة بتسجيل مخصص تقييم مقابل أصل الضريبة المؤجلة. يتم تسجيل مخصصات التقييم فقط عندما ال يكون الوضع الضريبي للشركة يوضح الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة لن يكون كافيا لتحقيق جميع منافع موجودات الضريبة المؤجلة. ال يمكن عكس أصل الضريبة المؤجلة المرتبط بالخيارات تحت الماء إال عندما يتم إلغاء الخيارات أو ممارستها أو انتهاء صالحيتها دون أن يتم إثباتها. صافي خسائر التشغيل. ويجوز للشركة أن تحصل على خصم ضريبي من عملية الاختيار قبل أن تحقق بالفعل الفوائد الضريبية ذات الصلة لأنها تحمل صافي خسارة تشغيلية. وعندما يحدث ذلك، فإن الشركة ال تعترف بالفوائد الضريبية والائتمان لشركة أبيك لالستقطاع اإلضافي إلى أن يخفض الخصم في الواقع الضرائب المستحقة. تأثير التدفق النقدي تؤثر الطريقة التي تختارها الشركة لحساب مجمع أيبك أيضا على كيفية تمثيلها للمزايا الضريبية المحققة في بيان التدفقات النقدية. تحت البيان رقم يجب على الشركات (123) أن تستخدم نهجا إجماليا للإبلاغ عن المزايا الضريبية الزائدة في بيان التدفقات النقدية. وينبغي أن تظهر الفوائد الضريبية الزائدة من الخيارات الممارس ة كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وكتدفق نقدي إضافي من العمليات. ولا يمكن خصم مخصصات الضرائب الزائدة مقابل أوجه القصور في الضرائب والاستحقاقات. ويختلف المبلغ الذي يظهر كتدفق نقدي من التمويل عن الزيادة في شركة أبيك بسبب المزايا الضريبية الزائدة عندما تسجل الشركة أيضا أوجه القصور في المزايا الضريبية ضد شركة أيبك خالل الفترة. وستقوم الشركات التي تنتخب النهج المبسط بتقديم تقرير عن كامل مبلغ المنفعة الضريبية الممنوحة لشركة أبيك من الخيارات التي تم منحها بالكامل قبل اعتمادها. 123 (R) كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وتدفقات نقدية من العمليات. بالنسبة للخيارات المكتسبة جزئيا أو تلك الممنوحة بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، فإن الشركة ستقدم فقط الفوائد الضريبية الزائدة في بيان التدفق النقدي. نقطة انطلاق جيدة لحساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة هي المعلومات التي تستخدمها الشركة في الكشف رقم. 123 أغراض الكشف. قد تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضريبي وسجلات الموارد البشریة أیضا معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وأي أیة إسو غیر مؤھلة. وتحتاج الشركات لحساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديهم عجز في الفترة الحالية. ومع ذلك، ونظرا لصعوبة الحصول على المعلومات البالغ من العمر 10 سنوات، فكرة جيدة لبدء هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. إذا كانت الشركة تعمل في أكثر من بلد واحد، يجب توخي الحذر عند حساب أصل الضريبة المؤجلة. إجراء الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. ختامات نهائية العديد من الشركات لا تزال تدرس التعديلات على خطط خيارات الأسهم القائمة قبل أن تعتمد بيان رقم. 123 (R). أولئك الذين لديهم خيارات الأسهم تحت الماء تقرر ما إذا كان لتسريع الاستحقاق لتجنب الاعتراف حساب التعويض. على الرغم من أنه يمكن تجنب خصم مصروفات التعويض بموجب الطريقة المستقبلية المعدلة، فإنه لا يمكن تجنب التأثير على تجمع أبيك. عندما تنتهي صلاحية الخيارات في نهاية المطاف، يجب على الشركة شطب أصل الضرائب المؤجلة كما هو الحال في مجمع أيبك إلى حد صافي مخصصات الضريبة الزائدة. اعتمادا على حجم منحة الخيار، وهذا قد يقلل من تجمع أبيك إلى الصفر. متطلبات محاسبة ضريبة الدخل من البيان رقم 123 (R) معقدة جدا. كل من حساب تجمع أبيك بداية والحسابات الجارية تتطلب من الشركات لتطوير عملية لتتبع المنح الفردية خيار الأسهم. طريقة مبسطة أحدث يضيف فقط مجموعة أخرى من الشركات الحسابية سوف يكون لأداء. كما يجب أن تركز الشركات العامة على تصميم الضوابط الداخلية المناسبة لتلبية متطلبات المادة 404 من قانون ساربانيس - أوكسلي. وإلى جانب الصعوبة المحتملة لتتبع المعلومات التي تبلغ من العمر 10 سنوات، فإن الاستنتاج الواضح هو أن تبدأ الآن.